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什么是勞務分包?如何進行稅會處理
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注冊勞務公司以后,有關勞務分包、稅會處理小解

1、根據《建筑業企業資質管理規定》(住房和城鄉建設部令第22號),勞務分包企業是指取得施工勞務資質的建筑業企業。根據《建筑業企業資質標準》(建市〔2014〕159號印發),取得施工勞務資質的企業,可以承接具有施工總承包資質或專業承包資質的企業分包的勞務作業。

盡管住建部已經同意在安徽、浙江、陜西三省開展建筑勞務用工制度改革試點工作,部分試點省份提出要取消或逐步取消勞務企業資質,但目前其他省份從事建筑施工勞務仍然需要具備相應的資質。

2、從增值稅的角度看,勞務分包實際上屬于建筑服務,這種服務主要是以清包工的方式提供的,根據36號文的規定,一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,適用3%的征收率,也可以適用一般計稅方法計稅。

建筑業企業所屬項目適用一般計稅方法計稅的,取得的勞務分包專票可以抵扣進項稅額,適用簡易計稅方法計稅的,取得的勞務分包發票可以差額扣除。

總包方需要預繳增值稅的,在計算應預繳稅款時,無論其適用何種計稅方法,均可自其收款中扣除支付的勞務分包款。

勞務分包單位開具的品名為建筑服務的發票,必須在備注欄注明項目名稱和項目所在的縣市區。

3、一般計稅項目賬務處理流程

(1)計量時,按照計量的不含稅成本借記「工程施工—合同成本—人工費」科目,按照對應的稅額借記「其他應付款—稅額」科目,按照價稅合計數貸記「應付賬款」科目。

(2)實際支付時,借記「應付賬款」科目,貸記「銀行存款」等科目。

(3)取得專用發票尚未認證時,借記「應交稅費—待認證進項稅額」科目,貸記「其他應付款—稅額」科目。

(4)專票認證抵扣后,借記「應交稅費—應交增值稅(進項稅額)」科目,貸記「應交稅費—待認證進項稅額」科目。

4、簡易計稅項目賬務處理流程

(1)計量時,按照計量的不含稅成本借記「工程施工—合同成本—人工費」科目,按照對應的預期可差額扣除的稅額借記「其他應付款—稅額」科目,按照價稅合計數貸記「應付賬款」科目。

(2)實際支付時,借記「應付賬款」科目,貸記「銀行存款」等科目。

(3)取得增值稅發票等扣除憑證,申報差額扣除后,借記「應交稅費—簡易計稅—扣除」科目,貸記「其他應付款—稅額」科目。

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